Регламент оформления ЭСФ в РК на 2025 год: допустимые сроки совершения оборота для поздней выписки документов.
Электронный счет-фактуру (ЭСФ) необходимо оформлять не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после этой даты. Исключения предусмотрены пунктом 6 статьи 453 Налогового кодекса РК.
Как определить дату совершения оборота
Для корректного определения срока выписки ЭСФ важно установить дату совершения оборота по реализации. Эта дата определяется в соответствии со статьей 379 Налогового кодекса РК.
Для товаров дата определяется следующим образом:
Если поставщик отвечает за доставку:
день передачи товара перевозчику или доверенному лицу;
день погрузки на транспортное средство поставщика.
Если ответственность за доставку лежит на покупателе:
дата подписания документа, подтверждающего передачу товара (согласно законодательству РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности);
дата предоставления товара в распоряжение покупателя (по гражданскому законодательству РК).
Сроки выписки ЭСФ в государственных закупках
При реализации товаров, работ или услуг по государственным закупкам применяются те же сроки: выписка ЭСФ допускается не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после неё (ст. 413 НК РК).
Согласно пункту 1 статьи 379 Налогового кодекса Республики Казахстан, дата совершения оборота по продаже товаров в общих случаях определяется следующим образом:
Если договором предусмотрена обязанность поставщика (продавца) доставить товар, то датой оборота считается одна из следующих дат:
день, когда товар передан лицу, ответственному за его доставку, выбранному поставщиком (продавцом), включая доверенное лицо;
день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца).
Если по договору поставщик (продавец) не обязуется доставлять товар:
дата подписания документа, подтверждающего передачу товара, который в соответствии с законодательством РК по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности должен быть оформлен, — дата подписания такого документа поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем);
в иных случаях — дата, когда товар передан в распоряжение покупателя или его представителя, в том числе для доставки товара.
ВНИМАНИЕ! Для работ и услуг, дата совершения оборота определяется на основании п. 3 статьи 379 НК РК, как день завершения работ или оказания услуг.
День выполнения работ или оказания услуг определяется как дата подписания:
акта выполненных работ или оказанных услуг;
документа, который подтверждает факт выполнения работ или оказания услуг, если акт отсутствует, и он оформлен согласно законодательству РК по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
Сроки выставления ЭСФ в РК
Счет-фактура (ЭСФ) должна быть выставлена не позднее 15 календарных дней после даты совершения оборота, но не раньше этой даты, за исключением указанных случаев.
Таблица с полными сроками для выписки ЭСФ в РК:
Штрафы за просрочку выписки ЭСФ в РК
Несоблюдение сроков по выписке счетов-фактур может повлечь административную ответственность по статье 280-1 Кодекса РК «Об административных правонарушениях».
Если ЭСФ выписан с нарушением сроков, это может привести к предупреждению (пункт 3 статьи 280-1 КоАП РК).
Если нарушение повторится в течение года, штрафы следующие:
для малого бизнеса — 20 МРП,
для среднего бизнеса — 50 МРП,
для крупного бизнеса — 100 МРП (пункт 4 статьи 280-1 КоАП РК).
Если ЭСФ вообще не был выписан, то первое нарушение карается предупреждением. Однако повторное нарушение в течение года приведет к штрафу:
для малого бизнеса — 40 МРП,
для среднего бизнеса — 100 МРП,
для крупного бизнеса — 150 МРП (пункты 1 и 2 статьи 280-1 КоАП РК).
ВНИМАНИЕ! В 2025 году размер МРП составляет 3 932 тенге.
Читать про ставки МРП и МЗП на 2025 год.