Регламент оформления ЭСФ в РК на 2025 год: допустимые сроки совершения оборота для поздней выписки документов.

Регламент оформления ЭСФ в РК на 2025 год: допустимые сроки совершения оборота для поздней выписки документов.

Электронный счет-фактуру (ЭСФ) необходимо оформлять не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после этой даты. Исключения предусмотрены пунктом 6 статьи 453 Налогового кодекса РК.

Как определить дату совершения оборота

Для корректного определения срока выписки ЭСФ важно установить дату совершения оборота по реализации. Эта дата определяется в соответствии со статьей 379 Налогового кодекса РК.

Для товаров дата определяется следующим образом:

  1. Если поставщик отвечает за доставку:

  • день передачи товара перевозчику или доверенному лицу;

  • день погрузки на транспортное средство поставщика.

  1. Если ответственность за доставку лежит на покупателе:

  • дата подписания документа, подтверждающего передачу товара (согласно законодательству РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности);

  • дата предоставления товара в распоряжение покупателя (по гражданскому законодательству РК).


Сроки выписки ЭСФ в государственных закупках

При реализации товаров, работ или услуг по государственным закупкам применяются те же сроки: выписка ЭСФ допускается не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после неё (ст. 413 НК РК).

Согласно пункту 1 статьи 379 Налогового кодекса Республики Казахстан, дата совершения оборота по продаже товаров в общих случаях определяется следующим образом:

  1. Если договором предусмотрена обязанность поставщика (продавца) доставить товар, то датой оборота считается одна из следующих дат:

  • день, когда товар передан лицу, ответственному за его доставку, выбранному поставщиком (продавцом), включая доверенное лицо;

  • день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца).


  1. Если по договору поставщик (продавец) не обязуется доставлять товар:

  • дата подписания документа, подтверждающего передачу товара, который в соответствии с законодательством РК по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности должен быть оформлен, — дата подписания такого документа поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем);

  • в иных случаях — дата, когда товар передан в распоряжение покупателя или его представителя, в том числе для доставки товара.

ВНИМАНИЕ! Для работ и услуг, дата совершения оборота определяется на основании п. 3 статьи 379 НК РК, как день завершения работ или оказания услуг.

День выполнения работ или оказания услуг определяется как дата подписания:

  • акта выполненных работ или оказанных услуг;

  • документа, который подтверждает факт выполнения работ или оказания услуг, если акт отсутствует, и он оформлен согласно законодательству РК по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

Сроки выставления ЭСФ в РК

Счет-фактура (ЭСФ) должна быть выставлена не позднее 15 календарных дней после даты совершения оборота, но не раньше этой даты, за исключением указанных случаев.

Таблица с полными сроками для выписки ЭСФ в РК:

Когда ЭСФ выписывается позднее 15-ти календарных дней

В каких случаях выписывают эсф

В какой срок выписывают эсф

В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта

Не позднее 20 календарных дней после даты совершения оборота по реализации

При реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя

Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который по таким товарам приходится дата совершения оборота по реализации

Передача имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения

не позднее 20-го числа, следующего за кварталом

Реализация товаров ввезенных из государств ЕАЭС

не позднее 20 числа, следующего за налоговым периодом

Реализация ТРУ, согласно пп. 1) п. 1 ст. 413 НК РК: электрической и тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке на ж/д транспорте, услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов на воздушном транспорте, услуг по договору транспортной экспедиции, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов (исключение: магистральные газопроводы), системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), банковских операций, облагаемых НДС, товаров, работ, услуг по договорам, заключенным сроком на один год или более, с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранных государств, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в РК, и их персоналом

не позднее 20-го числа следующего месяца


Штрафы за просрочку выписки ЭСФ в РК

Несоблюдение сроков по выписке счетов-фактур может повлечь административную ответственность по статье 280-1 Кодекса РК «Об административных правонарушениях».

Если ЭСФ выписан с нарушением сроков, это может привести к предупреждению (пункт 3 статьи 280-1 КоАП РК).

Если нарушение повторится в течение года, штрафы следующие:

  • для малого бизнеса — 20 МРП,

  • для среднего бизнеса — 50 МРП,

  • для крупного бизнеса — 100 МРП (пункт 4 статьи 280-1 КоАП РК).

Если ЭСФ вообще не был выписан, то первое нарушение карается предупреждением. Однако повторное нарушение в течение года приведет к штрафу:

  • для малого бизнеса — 40 МРП,

  • для среднего бизнеса — 100 МРП,

  • для крупного бизнеса — 150 МРП (пункты 1 и 2 статьи 280-1 КоАП РК).

ВНИМАНИЕ! В 2025 году размер МРП составляет 3 932 тенге.

Читать про ставки МРП и МЗП на 2025 год.

Авторизуйтесь,
чтобы присоединиться к обсуждению

Что вы думаете о статье, которую только что прочитали?

Может показаться интересным