НДС в госзакупках: что необходимо знать при заключении договоров в РК?

Налог на добавленную стоимость в госзакупках

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации товаров, работ, услуг, а также при импорте товаров в Республику Казахстан. Ставка НДС составляет 12 % согласно п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РК. Поясняет портал mcfr.kz.

Планирование закупок и НДС

Годовой план закупок разрабатывается на основании соответствующего бюджета (плана развития) и утверждается заказчиком в течение 10 рабочих дней со дня утверждения бюджета. Согласно ст. 5 Закона РК «О государственных закупках», годовой план государственных закупок должен содержать следующие сведения:

1. Идентификационный код государственной закупки.

2. Номенклатуру товаров, работ, услуг согласно справочнику, включая суммы, выделенные для осуществления государственных закупок, без учета НДС.

3. Способ и сроки осуществления государственных закупок.

4. Планируемые сроки и место поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг. 

5. Планируемые сроки поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг в соответствии с графиком и разбивкой по годам в пределах выделенных и предусмотренных сумм на каждый финансовый год в случаях, предусмотренных в ст. 43 Закона.

6. Условия осуществления государственных закупок в соответствии со ст. 51 Закона.

Расходы государственного предприятия, за исключением оплаты труда, налогов, затрат на государственные секреты, командировочных и непредвиденных расходов, переносятся в план государственных закупок.

НДС и Заключение договора

Согласно п. 21 ст. 43 Закона, договор о государственных закупках должен содержать условия уплаты НДС и акцизов в соответствии с требованиями налогового законодательства РК и таможенного законодательства Евразийского экономического союза. В договоре указывается, что поставщик является плательщиком НДС, и общая сумма закупок разбивается по соответствующим спецификациям, утвержденным Приказом Министра финансов РК от 18 сентября 2014 года № 403.

При заключении договора о государственных закупках необходимо учитывать регистрационный учет поставщика в качестве плательщика НДС и облагаемость его оборотов. Неплательщикам НДС суммы НДС по договорам госзакупок не выплачиваются. В договоре указывается, что поставщик не является плательщиком НДС и сумма НДС отсутствует.

Перечисление НДС поставщикам-победителям осуществляется со специфики, по которой запланирована закупка, если обороты поставщика облагаемы или возникает обязательство по уплате НДС с импорта. Исключения предусмотрены законодательством РК, когда госучреждение перечисляет НДС по данной специфике в доход бюджета. 

Постановка на учет по НДС

Согласно ст. 379 Налогового кодекса, датой совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг является:

1. Если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат:

   - день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;

   - день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца).

2. Если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:

   - когда в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;

   - в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством РК день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.

Согласно типовому договору о госзакупках, поставка считается завершенной при полной передаче товара заказчику в соответствии с технической спецификацией. Датой поставки считается дата направления акта приема-передачи через веб-портал.